Disposición Normativa-Serie "B" Nº 048/05

ASUNTO: Leyes 12.914, 13.145 y 13.244. Régimen para la regularización de deudas en proceso de ejecución judicial. Impuestos Inmobiliario, sobre los Ingresos Brutos, a los Automotores y de Sellos.


La Plata, 31 de Mayo de 2005.-


VISTO Y CONSIDERANDO:

Que conforme lo previsto por la Ley 12.914 y el Decreto 1900/02, esta Autoridad de Aplicación se encuentra autorizada para otorgar regímenes de regularización de deudas fiscales correspondientes a tributos, intereses, multas y accesorios de los contribuyentes.

Que, por su parte, las Leyes 13.145 y 13.244 establecieron que en dichos regímenes podía preverse, entre otros beneficios, la remisión parcial de intereses adeudados.

Que el régimen para la regularización de las deudas en proceso de ejecución judicial provenientes de los Impuestos Inmobiliario, sobre los Ingresos Brutos, a los Automotores y de Sellos, se estableció mediante la Disposición Normativa Serie "B" Nº 30/05.

Que en el marco de la política fiscal llevada adelante por esta Administración, y con la finalidad de dar una clara señal a aquellos contribuyentes que aún no se han avenido a regularizar su situación, la Dirección Provincial de Rentas considera conveniente extender la vigencia del régimen de regularización previsto en la Disposición Normativa Serie "B" Nº 30/05, introduciéndole algunas modificaciones y dejando a salvo la posibilidad de hacerlo nuevamente en el futuro durante su vigencia.

Que, asimismo, toda vez que se advierte que el gasto que los contribuyentes deben afrontar en concepto de honorarios y gastos judiciales conspira contra la toma de decisión de formalizar el acogimiento a los planes de pago establecidos para la regularización de las deudas en proceso de ejecución, se ha estimado necesario incluir una nueva herramienta tendiente a paliar esta situación cual es establecer para las primeras tres cuotas del plan un importe menor, con la finalidad de morigerar los mayores costos que se ocasionan en la primera etapa.

Por ello,

el Subsecretario de Ingresos Públicos, en uso de las atribuciones inherentes
al cargo de DIRECTOR PROVINCIAL DE RENTAS, de conformidad al Decreto 1170/02,
DISPONE:

Alcance y vigencia del régimen

Artículo 1: Extender, desde el 13 de julio de 2005 y hasta el 31 de diciembre de 2007, el régimen de regularización de las deudas vencidas o devengadas al 31/12/04, en proceso de ejecución judicial, provenientes de los Impuestos Inmobiliario, sobre los Ingresos Brutos, a los Automotores y de Sellos, establecido en la Disposición Normativa Serie "B" Nº 30/05, con el alcance que se prevé en los artículos siguientes de la presente Disposición y sin perjuicio de la facultad de disponer sobre el mismo en el futuro las modificaciones que se estimen pertinentes.

Deudas comprendidas

Artículo 2: Pueden regularizarse por medio del presente régimen, las deudas comprendidas en el artículo anterior, aún las provenientes de regímenes de regularización caducos al 31/12/2004, provenientes del impuesto, sus anticipos, accesorios por mora, intereses punitorios y cualquiera otra sanción por infracciones relacionadas con los conceptos indicados.

Deudas excluidas

Artículo 3: Se encuentran excluidas del presente régimen:

1. La deuda de los contribuyentes o responsables respecto de los cuales se haya dictado sentencia penal condenatoria, por delitos que tengan conexión con el incumplimiento de las obligaciones tributarias que se pretenden regularizar.

2. La deuda de los agentes de recaudación, por gravámenes que hayan omitido retener y/o percibir, y las provenientes de retenciones y/o percepciones efectuadas y no ingresadas.

Monto del acogimiento

Artículo 4: El monto del acogimiento se establecerá computando desde los vencimientos originales de la obligación y hasta la fecha de interposición de la demanda el interés previsto en el artículo 86 del Código Fiscal (T.O. 2004), y el previsto en el artículo 95 del mismo texto legal, desde el momento de la interposición de la demanda hasta el último día del mes anterior al de la presentación del acogimiento, con la reducción del monto correspondiente a los intereses que se establece a continuación:

  • Acogimientos realizados hasta el 31 de diciembre de 2005:
    El importe total correspondiente a los intereses se establecerá: reduciéndolo en un cuarenta por ciento (40%) o a un importe que no supere en quince veces al monto del capital adeudado, el que represente un beneficio mayor.

  • Acogimientos realizados entre el 01/01/06 y el 30/06/06:
    El importe total correspondiente a los intereses se establecerá: reduciéndolo en un treinta por ciento (30%) o a un importe que no supere en quince veces al monto del capital adeudado, el que represente un beneficio mayor.

  • Acogimientos realizados entre el 01/07/06 y el 31/12/06:
    El importe total correspondiente a los intereses se establecerá: reduciéndolo en un veinticinco por ciento (25%) o a un importe que no supere en quince veces al monto del capital adeudado, el que represente un beneficio mayor.

  • Acogimientos realizados entre el 01/01/07 y el 30/06/07:
    El importe total correspondiente a los intereses se establecerá: reduciéndolo en un veinte por ciento (20%) o a un importe que no supere en quince veces al monto del capital adeudado, el que represente un beneficio mayor.

  • Acogimientos realizados entre el 01/07/07 y el 31/12/07:
    El importe total correspondiente a los intereses se establecerá: reduciéndolo en un quince por ciento (15%) o a un importe que no supere en quince veces al monto del capital adeudado, el que represente un beneficio mayor.

    Tratándose de deuda proveniente de planes de pago caducos, el monto del acogimiento se establecerá computando sobre el importe de las cuotas del plan vencidas a la fecha del acogimiento al presente plan de pagos, el interés previsto en el artículo 86 del Código Fiscal (t.o. 2004) desde los respectivos vencimientos hasta el último día del mes anterior al acogimiento, con la reducción correspondiente a los intereses que se establece seguidamente, más el importe de capital de las cuotas a vencer:

  • Acogimientos realizados hasta el 31/12/05:
    el importe total correspondiente a los intereses se reducirá en un cuarenta por ciento (40%).

  • Acogimientos realizados entre el 01/01/06 y el 30/06/06:
    el importe total correspondiente a los intereses se reducirá en un treinta por ciento (30%).

  • Acogimientos realizados entre el 01/07/06 y el 31/12/06:
    el importe total correspondiente a los intereses se reducirá en un veinticinco por ciento (25%).

  • Acogimientos realizados entre el 01/01/07 y el 30/06/07:
    el importe total correspondiente a los intereses se reducirá en un veinte por ciento (20%).

  • Acogimientos realizados entre el 01/07/07 y el 31/12/07:
    el importe total correspondiente a los intereses se reducirá en un quince por ciento (15%).

Reducción de intereses y bonificaciones

Artículo 5: La reducción de intereses, bonificaciones y descuentos previstos en la presente Disposición, en ningún caso podrán implicar una reducción del importe de capital de la deuda liquidada en el título ejecutivo base de la demanda incoada.

Tratándose de deudas en ejecución provenientes de planes de pago caducos, en ningún caso, el monto del acogimiento que resulte -por aplicación de la reducción de intereses, bonificaciones y descuentos previstos en la presente Disposición- podrá ser inferior al importe del acogimiento oportunamente consolidado ahora devenido caduco y en ejecución.

Modalidades de pago

Artículo 6: El pago de las obligaciones regularizadas podrá realizarse de acuerdo a lo siguiente:

1.- Al contado:

1.1. En un solo pago: con un descuento de hasta el quince por ciento (15 %), más un diez por ciento (10%) que se aplicará al saldo resultante como bonificación adicional por pago dentro del plazo previsto al efecto.

1.2. En hasta tres pagos: con una bonificación del quince por ciento (15%).

2.- En cuotas:

2.1. Regularización de las deudas provenientes de los Impuestos Inmobiliario, sobre los Ingresos Brutos y de Sellos:

2.1.1. Con un anticipo del cinco por ciento (5%) del total de la deuda regularizada.

2.1.2. El uno por ciento (1%) del saldo resultante de descontar previamente el anticipo, en tres (3) cuotas mensuales, iguales y consecutivas, sin interés de financiación.

2.1.3. El saldo restante en hasta treinta y tres (33) cuotas mensuales, iguales y consecutivas, sin interés de financiación.

2.2. Regularización de las deudas provenientes del Impuesto a los Automotores:

2.2.1. Con un anticipo del cinco por ciento (5%) del total de la deuda regularizada.

2.2.2. El uno por ciento (1%) del saldo resultante de descontar previamente el anticipo, en tres (3) cuotas mensuales, iguales y consecutivas, sin interés de financiación.

2.2.3. El saldo restante en hasta veintiún (21) cuotas mensuales, iguales y consecutivas, sin interés de financiación.

Condiciones para formular acogimiento

Artículo 7: Será condición para acceder al presente régimen, que el apoderado fiscal haya comunicado a esta Autoridad de Aplicación a través de la página Web de la Dirección Provincial de Rentas, el importe efectivamente percibido en concepto de honorarios. Asimismo, el interesado deberá regularizar la totalidad de la deuda reclamada en el juicio de apremio y acreditar mediante la presentación de un certificado expedido por la Fiscalía de Estado lo que a continuación se detalla:

1.- El cumplimiento o regularización de las costas y gastos causídicos estimados sobre la base de la pretensión fiscal. A estos efectos, se entiende que la misma comprende el tributo reclamado liquidado de conformidad a lo establecido en el presente régimen.

2.- El número de identificación de cada uno de los títulos ejecutivos que se reclaman en el juicio de apremio.

3.- El importe correspondiente a los honorarios percibidos por el apoderado fiscal.

A fin de cumplir con el requisito previsto en el inciso 1, la Fiscalía de Estado podrá acordar, de estimarlo pertinente, planes de pago en cuotas para la regularización de los honorarios profesionales.

Carácter del acogimiento

Artículo 8: La presentación del acogimiento por parte de los contribuyentes importa el reconocimiento expreso e irrevocable de la deuda incluida en el plan de pagos, y opera como causal interruptiva del curso de la prescripción respecto de las acciones y poderes de la Autoridad de Aplicación para exigir el pago del gravamen.

Asimismo, implica el allanamiento a la pretensión fiscal.

El firmante del formulario de acogimiento al régimen de regularización, asume voluntariamente la deuda, comprometiéndose a su pago en las condiciones requeridas. A dicho efecto resultarán válidas y vinculantes las notificaciones efectuadas en el domicilio consignado en dicho formulario.

Medidas cautelares

Artículo 9: Tratándose de deudas respecto de las cuales se hubieran trabado medidas cautelares u otras medidas tendientes a asegurar el cobro del crédito fiscal, se procederá a su levantamiento cuando haya sido abonado, sin computar las sumas ingresadas en concepto de interés por pago fuera de término, un importe equivalente al cincuenta por ciento (50%) de la deuda cautelada.

Solicitud de parte

Artículo 10: El plan de pagos se otorgará a pedido de parte interesada en la forma y condiciones establecidas en la presente Disposición y se formulará bajo responsabilidad del peticionante, reservándose la Dirección Provincial de Rentas la facultad de verificar con posterioridad, las condiciones de procedencia del régimen.

En todos los casos, el peticionante deberá declarar en qué carácter se presenta a solicitar el acogimiento al régimen de regularización.

Los formularios de acogimiento deberán contener la firma del contribuyente certificada por un agente de la Dirección Provincial de Rentas, Escribano Público, Registro Público de Comercio o Jueces de Paz. De tratarse de representantes, deberá acompañarse, además, copia del instrumento que acredite la representación invocada, resultando válida la utilización del Formulario R-331 V2 "Autorización de Representación".

Formalización del acogimiento. Formulario

Artículo 11: Los interesados en formalizar su acogimiento a los beneficios del régimen previsto en la presente Disposición deberán solicitar, completar y presentar, los formularios habilitados al efecto, ante cualquier dependencia de la Dirección Provincial de Rentas.

Cuota mínima

Artículo 12: El importe de las cuotas del plan no podrá ser inferior a:

1.- Pesos diez ($10), tratándose de las cuotas a las que se hace referencia en los subincisos 2.1.2 y 2.2.2 del inciso 2 del artículo 6.

2.- Tratándose de las cuotas a las que se hace referencia en los subincisos 2.1.3 y 2.2.3 del inciso 2 del artículo 6:

2.1.- Pesos cincuenta ($50), tratándose de planes de pago otorgados para la regularización de deudas provenientes del Impuesto Inmobiliario.

2.2.- Pesos cien ($100), tratándose de planes de pago otorgados para la regularización de deudas provenientes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos o de Sellos.

2.3.- Pesos treinta ($30), tratándose de planes de pago otorgados para la regularización de deudas provenientes del Impuesto a los Automotores.

Cuotas: Liquidación y vencimiento

Artículo 13: Las cuotas del plan serán liquidadas por la Dirección Provincial de Rentas. Estará habilitado para el pago del total regularizado, del anticipo y de las cuotas, el formulario R-550 ("Volante Informativo para el Pago"). En caso de extravío o deterioro del mismo, el contribuyente podrá solicitarlo nuevamente en la dependencia donde se haya realizado la presentación.

El vencimiento para la cancelación de la deuda regularizada al contado, en un solo pago, se producirá a los quince (15) días corridos contados desde la fecha de formalización del acogimiento. El vencimiento del primer pago para la modalidad de cancelación en tres pagos y del anticipo en los planes de pago en cuotas, se producirá a los cinco (5) días hábiles contados desde la fecha de la formalización del acogimiento. Los pagos restantes vencerán en forma mensual y consecutiva el día diez (10) de cada mes o inmediato posterior hábil si aquel resultara inhábil.

Los pagos deberán efectuarse en el Banco de la Provincia de Buenos Aires y demás instituciones habilitadas al efecto.

Causales de caducidad

Artículo 14: La caducidad del régimen se producirá, de pleno derecho sin necesidad de interpelación alguna, por el mero acontecer de cualquiera de los supuestos previstos a continuación:

a) La falta de pago al vencimiento del plazo previsto para la modalidad de cancelación de la deuda regularizada al contado en un solo pago.

b) La falta de pago transcurridos treinta (30) días corridos contados desde cualquiera de los vencimientos previstos al efecto, tratándose de la modalidad de cancelación de la deuda regularizada al contado en tres pagos.

c) El mantenimiento del anticipo del cinco por ciento (5%), o de una (1) cuota del plan, impagos, transcurridos treinta (30) días corridos contados desde el vencimiento para el pago.

d) La falta de pago en término de las obligaciones corrientes del impuesto cuya deuda se regulariza mediante el presente régimen, vencidas desde el momento de la formalización del acogimiento y hasta la cancelación total del plan de pagos.

Operada la caducidad, se perderán los beneficios acordados y los ingresos efectuados serán considerados como pagos a cuenta de conformidad a lo establecido en el artículo 90 y concordantes del Código Fiscal (t.o. 2004), quedando habilitada, sin necesidad de intimación previa, la prosecución del juicio de apremio oportunamente incoado.

Transferencia de bienes y explotaciones

Artículo 15: En los casos de transferencia de bienes y explotaciones a que se refiere el artículo 34 del Código Fiscal (T.O.2004), deberá cancelarse el plan de pagos oportunamente otorgado en su totalidad.

Tratándose de deuda proveniente del Impuesto Inmobiliario, en el supuesto de constitución de hipoteca, a fin de posibilitar la continuidad del plan de pagos otorgado, el acreedor hipotecario deberá renunciar expresamente al grado de privilegio en relación al crédito fiscal, dejándose constancia de ello en la escritura pública respectiva.

Tratándose de deuda proveniente del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, el cese de actividades no será impedimento para la continuidad del plan de pagos otorgado, sin perjuicio de la facultad de continuar el juicio de apremio oportunamente iniciado en los casos en que se produzca la caducidad del mismo.

De forma

Artículo 16: Regístrese, comuníquese a quienes corresponda, solicítese a la Dirección de Servicios Técnicos Administrativos la publicación de la presente en el Boletín Oficial, circúlese y archívese.

 
 
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