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CONVENIO MULTILATERAL

4.6.1 ¿Quiénes tributan por Convenio Multilateral?
4.6.2 ¿Qué situaciones se encuentran comprendidas dentro del ámbito del Convenio Multilateral?
4.6.3 ¿En qué situaciones los gastos generados provocan que una o varias actividades estén comprendidas dentro de las disposiciones del Convenio Multilateral?
4.6.4 ¿Qué artículos de la Ley de Convenio Multilateral comprenden al Régimen General?
4.6.5 ¿Cómo distribuir los ingresos generados entre todas las jurisdicciones en el marco del Régimen General?
4.6.6 ¿Qué gastos deben computarse como tales para el cálculo del Coeficiente Unificado del Régimen General?
4.6.7 ¿Qué gastos no deben computarse como tales para el cálculo del Coeficiente Unificado del Régimen General?
4.6.8 ¿Cómo distribuir los gastos computables para las distintas jurisdicciones en el Régimen General?
4.6.9 ¿Qué se entiende por gastos de escasa significación en el Régimen General?
4.6.10 ¿Cómo efectuar la inscripción en Convenio Multilateral?
4.6.11¿Qué artículos de la Ley de Convenio Multilateral comprenden al Régimen Especial?
4.6.12 ¿Qué casos se encuentran comprendidos dentro de los regímenes especiales de Convenio Multilateral?
4.6.13 ¿Puede un mismo contribuyente quedar alcanzado por el régimen general y por alguno de los regímenes especiales?
4.6.14 ¿Qué aplicativo utilizar para la generación, presentación y/o pago de las Declaraciones Juradas (DDJJ) mensuales y anuales de Convenio Multilateral?
4.6.15 ¿Cómo realizar un pago electrónico de Convenio Multilateral?
4.6.16 ¿Cómo obtener el interés a aplicar en una Declaración Jurada con pago pendiente?
4.6.17 ¿A través de qué medios debe consultarse por el surgimiento de errores en el Aplicativo SI.FE.RE?

 

4.6.1 ¿Quiénes tributan por Convenio Multilateral?
Tributan por Convenio Multilateral aquellos contribuyentes  que ejercen actividades en una, varias o todas sus etapas en dos o más jurisdicciones, pero cuyos ingresos brutos, por provenir de un proceso único, económicamente inseparable, deben atribuirse conjuntamente a todas ellas ya sea que las actividades las ejerza el contribuyente por sí o por terceras personas, incluyendo las efectuadas por intermediarios, corredores, comisionistas, mandatarios, viajantes o consignatarios, etcétera, con o sin relación de dependencia.



Fecha última modificación: 21/01/2013

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4.6.2 ¿Qué situaciones se encuentran comprendidas dentro del ámbito del Convenio Multilateral?
Se encuentran comprendidas las siguientes situaciones:
a) Que la industrialización tenga lugar en una o varias jurisdicciones y la comercialización en otra u otras, ya sea parcial o totalmente.
b) Que todas las etapas de la industrialización o comercialización se efectúen en una o varias jurisdicciones y la dirección y administración se ejerza en otra u otras.
c) Que el asiento principal de las actividades esté en una jurisdicción y se efectúen ventas o compras en otra u otras.
d) Que el asiento principal de las actividades esté en una jurisdicción y se efectúen operaciones o prestaciones de servicios con respecto a personas, bienes o cosas radicados o utilizados económicamente en otra u otras jurisdicciones.


Fecha última modificación: 21/01/2013

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4.6.3 ¿En qué situaciones los gastos generados provocan que una o varias actividades estén comprendidas dentro de las disposiciones del Convenio Multilateral?
Cuando se hayan realizado gastos de cualquier naturaleza, vinculados con las actividades que efectúe el contribuyente en más de una jurisdicción.
Tales actividades estarán comprendidas en las disposiciones del Convenio, cualquiera sea el medio utilizado para formalizar la operación que origina el ingreso.
Por lo tanto el gasto da sustento territorial.


Fecha última modificación: 26/02/2013

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4.6.4 ¿Qué artículos de la Ley de Convenio Multilateral comprenden al Régimen General?
Comprenden al Régimen General los Artículos 2º al 5º.  También  el artículo 14 en caso de inicio o cese de actividades.



Fecha última modificación: 26/02/2013

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4.6.5 ¿Cómo distribuir los ingresos generados entre todas las jurisdicciones en el marco del Régimen General?
Según el Artículo 2º de la Ley de Convenio Multilateral, la base imponible (ingresos brutos gravados) debe distribuirse entre las distintas jurisdicciones; 50% en proporción de los ingresos brutos provenientes de cada una de estas y el 50% en proporción de los gastos efectivamente soportados en las mismas.
Se confecciona el COEFICIENTE UNIFICADO para cada jurisdicción, el cual surge de la suma del coeficiente de ingresos y del coeficiente de gastos calculados, dividido dos (2).


Fecha última modificación: 26/02/2013

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4.6.6 ¿Qué gastos deben computarse como tales para el cálculo del Coeficiente Unificado del Régimen General?
Los gastos a considerar son aquellos que se originan por el ejercicio de la actividad.
Deben computarse como tales a los sueldos, jornales y toda otra remuneración, combustibles y fuerza motriz, reparaciones y conservación, alquileres, primas de seguros y en general todo gasto de compra, administración, producción, comercialización, etcétera. También se incluirán las amortizaciones ordinarias admitidas por la ley del impuesto a las ganancias.


Fecha última modificación: 26/02/2013

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4.6.7 ¿Qué gastos no deben computarse como tales para el cálculo del Coeficiente Unificado del Régimen General?
No deben computarse como gastos:
a) El costo de la materia prima adquirida a terceros destinados a la elaboración en las actividades industriales, como tampoco el costo de las mercaderías en las actividades comerciales. Se entenderá como materia prima, no solamente la materia prima principal, sino todo bien de cualquier naturaleza que fuere que se incorpore físicamente o se agregue al producto terminado.
b) El costo de las obras o servicios que se contraten para su comercialización.
c) Los gastos de propaganda y publicidad.
d) Los tributos nacionales, provinciales y municipales (impuestos, tasas, contribuciones, recargos cambiarios, derechos, etcétera).
e) Los intereses.
f) Los honorarios y sueldos a directores, síndicos y socios de sociedades, en los importes que excedan del uno por ciento (1%) de la utilidad del balance comercial.


Fecha última modificación: 26/02/2013

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4.6.8 ¿Cómo distribuir los gastos computables para las distintas jurisdicciones en el Régimen General?
Existen distintas formas de distribuir los gastos computables:
a)Para una jurisdicción siempre que sea efectivamente soportado en la misma, es decir, cuando tenga una relación directa con la actividad que en la misma se desarrolle (por ejemplo: de dirección, de administración, de fabricación, etcétera), aún cuando la erogación que él representa se efectúe en otra. Así, los sueldos, jornales y otras remuneraciones. se consideran soportados en la jurisdicción en que se prestan los servicios a que dichos gastos se refieren.
b)Los gastos que no puedan ser atribuidos con certeza, deben distribuirse en la misma proporción que los demás, siempre que sean de escasa significación con respecto a éstos. En caso contrario, el contribuyente deberá distribuirlo mediante estimación razonablemente fundada.
c)Los gastos de transporte deben atribuirse por partes iguales a las jurisdicciones entre las que se realice el hecho imponible.


Fecha última modificación: 26/02/2013

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4.6.9 ¿Qué se entiende por gastos de escasa significación en el Régimen General?
Los gastos de escasa significación son aquellos que en su conjunto no superen el 10% del total de gastos computables del periodo y cada uno individualmente no represente más del 20% del citado porcentaje.


Fecha última modificación: 26/02/2013

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4.6.10 ¿Cómo efectuar la inscripción en Convenio Multilateral?
Los contribuyentes de Convenio Multilateral, a los efectos de generar los trámites formales de Inscripción, Modificación de Datos y Cese, deben ingresar al sitio web www.padronweb.gov.ar donde se encuentra el aplicativo de administración y control centralizado de datos del Padrón de Contribuyentes afectados al Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Convenio Multilateral.
Para realizar cada uno de los trámites debe ingresarse la CUIT y la Clave Fiscal del contribuyente otorgada por la AFIP.
Luego de la Transmisión de los datos ingresados en el Padrón pueden obtenerse los Formularios CM 01 (Inscripción/Reinscripción) y CM 02 (Modificaciones, Altas y Bajas).
La Finalización de el o los trámites que requieran documentación respaldatoria (Pendientes) debe realizarse en la Jurisdicción Sede, correspondiente al Domicilio Fiscal del contribuyente.
Los trámites que no requieran documentación respaldatoria ulterior o confirmación en la Jurisdicción Sede son considerados “Definitivos”. En los casos de inicio de actividades, el sistema otorga el Número de Inscripción en el gravamen luego de la confirmación del trámite por la Jurisdicción Sede.
Marco Legal: Resolución General 3 de 2008


Fecha última modificación: 26/02/2013

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4.6.11¿Qué artículos de la Ley de Convenio Multilateral comprenden al Régimen Especial?
Comprenden al Régimen Especial los artículos 6° al 13°, los cuales indican las actividades y los porcentajes de distribución de ingresos entre las jurisdicciones.


Fecha última modificación: 27/02/2013

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4.6.12 ¿Qué casos se encuentran comprendidos dentro de los regímenes especiales de Convenio Multilateral?
Se encuentran comprendidos los casos de actividades de la construcción incluidas las de demolición, excavación, perforación, etcétera (Artículo 6º), de entidades de seguros, de capitalización y ahorro, de créditos y de ahorro y préstamo (Artículo 7º), de contribuyentes comprendidos en el régimen de la ley de Entidades Financieras (Artículo 8º), de empresas de transportes de pasajeros (Artículo 9º), de profesiones liberales (Artículo 10), de rematadores, comisionistas u otros intermediarios (Artículo 11), de prestamistas hipotecarios o prendarios que no estén organizados en forma de empresa (Artículo 12) y de las industrias vitivinícolas y azucareras, así como en el caso de los productos agropecuarios, forestales, mineros y/o frutos del país, en bruto (Artículo 13).


Fecha última modificación: 17/01/2013

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4.6.13 ¿Puede un mismo contribuyente quedar alcanzado por el régimen general y por alguno de los regímenes especiales?
Si, debido a que un mismo contribuyente  puede desarrollar actividades distintas que estén alcanzadas por regímenes diferentes.


Fecha última modificación: 21/01/2013

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4.6.14 ¿Qué aplicativo utilizar para la generación, presentación y/o pago de las Declaraciones Juradas (DDJJ) mensuales y anuales de Convenio Multilateral?
Para la generación, presentación y/o pago de DDJJ mensuales y anuales, debe utilizarse el Aplicativo SI.FE.RE, que trabaja bajo Plataforma SIAP.
Marco Legal: Resolución General N° 9 de 2005.


Fecha última modificación: 27/02/2013

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4.6.15 ¿Cómo realizar un pago electrónico de Convenio Multilateral?
A través de la Resolución General 5 de 2009 se aprueba el Sistema de Transferencia Electrónica de Fondos ("Pago Electrónico"), establecido de forma OPTATIVA para los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos comprendidos en el régimen del Convenio Multilateral.
Los contribuyentes pueden realizar el pago de los anticipos mediante las entidades bancarias integrantes de las Redes Link, BANELCO S.A. e INTERBANKING S.A.


Fecha última modificación: 27/02/2013

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4.6.16 ¿Cómo obtener el interés a aplicar en una Declaración Jurada con pago pendiente?
Para la jurisdicción de la provincia de Buenos Aires debe ingresarse al sitio web de Arba www.arba.gov.ar y optar por el link: “Centro de Documentación Jurídica”, ubicado en el margen izquierdo. Luego debe consultarse la disposición que establezca la tabla de intereses para el mes en curso.
Este proceder, debe realizarse para cada una de las jurisdicciones en las que se encuentre inscripto.


Fecha última modificación: 27/02/2013

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4.6.17 ¿A través de qué medios debe consultarse por el surgimiento de errores en el Aplicativo SI.FE.RE?
Ante errores operativos en el funcionamiento del aplicativo SI.FE.RE, existen dos vías posibles de consulta correspondientes al Sistema Sum@ (Sistema Unificado de Mesa de Ayuda) de la Comisión Arbitral:
1- Vía telefónica
2- Vía Mail
Para la obtención del N° telefónico de ayuda, y/o casilla de mail, debe visitarse el sitio web de Arba www.arba.gov.ar


Fecha última modificación: 27/02/2013

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