CONSULTAS SOBRE AGENTES DE RECAUDACIÓN


4.2.1 ¿Qué implica ser Agente de Retención y/o Percepción?

El Agente de Retención tiene la figura de deudor del contribuyente. Al pagar un monto por la compra de un bien o  la prestación de un servicio, descuenta la suma a retener  que será considerada como un pago a cuenta del impuesto.
El Agente de Percepción tiene la figura de acreedor del contribuyente. Al cobrar un monto por la compra de un bien o la prestación de un servicio, adiciona  la suma a percibir al importe de pago de la factura, que será considerada como un pago a cuenta del impuesto.
Ambos tipos de agentes son responsables de deuda ajena.
Los contribuyentes deben deducir del impuesto determinado, la totalidad de las percepciones y/o retenciones que les hayan efectuado.


Fecha última modificación: 27/11/2013

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4.2.2 ¿Qué marco legal establece los Regímenes de Recaudación? ¿Cómo consultar las alícuotas de Retención y Percepción del Régimen General?

Los Regímenes de Recaudación se encuentran establecidos en la Disposición Normativa Serie B N° 1/04 y modificatorias -Artículos 318 a 477-.
Para consultar las alícuotas de Retención y Percepción del Régimen General, deben seleccionarse las siguientes opciones del sitio web de Arba www.arba.gov.ar:
1.  Solapa "Agentes".
2. Cuadro "Agentes de Recaudación".
3. Ítem "Regímenes de Recaudación".
4. Ítems "Por sujeto", e "Ingrese aquí".

Disposición Normativa serie "B" 01/04



Fecha última modificación: 27/11/2013

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4.2.3 ¿Cómo realizar la inscripción, modificación de datos y cese de un Agente de Recaudación?

Para realizar la inscripción, modificación de datos y cese, deben seleccionarse las siguientes opciones del sitio Web de Arba www.arba.gov.ar:
1. Solapa “Agentes”.
2. Cuadro “Agentes de Recaudación”.
3. Ítem “Altas, bajas y modificación de Agentes de Recaudación”.

Instructivo


Resolución Normativa N° 53/10



Fecha última modificación: 21/02/2013

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4.2.4 ¿Quiénes se encuentran obligados a actuar como Agentes de Recaudación?

Se encuentran obligados a actuar como Agentes de Recaudación en las operaciones de venta de cosas muebles, locaciones (de obras, cosas o servicios) y prestaciones de servicios que realicen, los siguientes sujetos:
a) Como agentes de percepción y retención, las empresas que hubieran obtenido en el año calendario inmediato anterior Ingresos Brutos operativos (gravados, no gravados y exentos) por un importe superior a diez millones de pesos ($10.000.000), debiéndose computar, a estos efectos, los ingresos provenientes de todas las jurisdicciones.
b) Como agentes de percepción y retención, los expendedores al público de combustibles líquidos derivados del petróleo que hubieran obtenido Ingresos Brutos operativos (gravados, no gravados y exentos) por un importe superior a doce millones de pesos ($12.000.000), debiéndose computar, a estos efectos, los ingresos provenientes de todas sus actividades y en todas las jurisdicciones.
c) Como agentes de percepción en las operaciones de venta de cosas muebles, aquellos sujetos que hubieran obtenido en el año calendario inmediato anterior ingresos brutos operativos (gravados, no gravados y exentos) por un importe superior a los cinco millones de pesos ($5.000.000), debiéndose computar, a estos efectos, los ingresos provenientes de todas sus actividades y en todas las jurisdicciones, en tanto desarrollen actividades comprendidas en alguno de los siguientes códigos del Nomenclador de Actividades para el Impuesto sobre los Ingresos Brutos (NAIBB-99): 519000, 512290, 514330, 512210, 513220,514390, 515200, 515990, 515190 y 513520.
Las obligaciones establecidas, alcanzan a los comisionistas, consignatarios, acopiadores y demás intermediarios que actúen en nombre propio y por cuenta ajena que, computando los ingresos obtenidos en el año calendario inmediato anterior (incluidos los importes que transfieren a sus comitentes), superen los montos indicados.

Resolución Normativa N° 41/12



Fecha última modificación: 18/01/2013

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4.2.5 ¿Hasta qué fecha deben inscribirse los Agentes de Recaudación? ¿Desde qué momento deben comenzar a actuar como tales?

Los Agentes de Recaudación deben inscribirse hasta el último día hábil del mes de enero del año calendario inmediato siguiente a aquel en que superen los límites de ingresos establecidos ($5.000.000, $10.000.000 o $ 12.000.000 según corresponda); debiendo actuar como tales a partir del primer día del mes de marzo del mismo año.


Fecha última modificación: 18/01/2013

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4.2.6 ¿Qué marco legal establece el monto de ingresos anuales que obliga a inscribirse como Agente de Recaudación en el Impuesto a los Ingresos Brutos?

El marco legal es la Resolución Normativa N° 41/12. Se computan los ingresos provenientes de todas las jurisdicciones.

Resolución Normativa Nº 41/12



Fecha última modificación: 18/01/2013

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4.2.7 ¿Cómo debe operar un Agente de Recaudación del Régimen Especial?

Un Agente de Recaudación del régimen especial, debe operar como Agente de Retención y/o Percepción, según la actividad con la que se encuentre inscripto en el impuesto a los Ingresos Brutos.


Fecha última modificación: 27/11/2013

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4.2.8 ¿Cómo consultar el Calendario de Vencimientos de Agentes de Recaudación??

Para consultar los vencimientos correspondientes a todos los regímenes de retención / percepción, deben seleccionarse las siguientes opciones del sitio web de Arba www.arba.gov.ar  (existen tres caminos alternativos):
1. Margen izquierdo de la página, Ítems "Información útil"  y "Vencimientos y medios de pago".
2. Centro de página, Cuadro “Destacados”, Ítem "Vencimientos y medios de pago".
3. Solapa “Agentes”, Cuadro “Agentes de Recaudación”, Ítem “Vencimientos”.


Fecha última modificación: 21/02/2013

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4.2.9 ¿Qué carácter debe asumir un Agente de Recaudación que hubiese trabado una medida cautelar?

De acuerdo a las Disposiciones Normativas serie B N° 49/07 y N° 61/07, el Agente debe asumir el carácter de depositario de los fondos embargados y debe cumplir con las obligaciones legales que derivan de tal condición.
Sin perjuicio de lo establecido, los agentes que oportunamente hubiesen hecho efectivo un embargo, deberán proceder a su levantamiento o a transferir a la cuenta de autos la suma embargada, cuando así lo ordenare el juez interviniente en el juicio de apremio.

Disposición Normativa serie “B” 49/07


Disposición Normativa serie “B” 61/07



Fecha última modificación: 21/02/2013

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4.2.10 ¿Cuál es el monto mínimo exigible para realizar una retención?

A los efectos de realizar una retención, el importe del pago debe ser igual o superior al monto $ 400 (Artículos 409 y 410 de la Disposición Normativa Serie  “B” N° 1/04).

Disposición Normativa serie "B" 01/04



Fecha última modificación: 18/01/2013

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4.2.11 ¿Cuál es el monto mínimo exigible para realizar una percepción?

A los efectos de practicar una percepción, el importe total de la operación debe ser igual o superior a $ 50 (Artículos 342 y 343 de la Disposición Normativa Serie “B” N° 01/04).

Disposición Normativa serie "B" 01/04



Fecha última modificación: 18/01/2013

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4.2.12 ¿Qué alícuota de percepción debe aplicarse a un sujeto que no se encuentre incluido en el padrón del Régimen General?

Según la Resolución Normativa N° 13/13, cuando un sujeto no se encuentre incluido en el padrón, debe aplicarse una alícuota de percepción del 8 %.

Resolución Normativa N° 13/13



Fecha última modificación: 12/08/2013

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4.2.13 ¿Qué alícuota de retención debe aplicarse a un sujeto que no se encuentre incluido en el padrón del Régimen General?

Según la Resolución Normativa N° 13/13, cuando un sujeto no se encuentre incluido en el padrón, debe aplicarse una alícuota de retención del 4 %.

Resolución Normativa N° 13/13



Fecha última modificación: 12/08/2013

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4.2.14 ¿Qué alícuota de percepción debe aplicarse a un sujeto si ocurren desperfectos técnicos al momento de la operación del Régimen General?

Si ocurren desperfectos técnicos al momento de la operación, debe aplicarse una alícuota del 3 %.


Fecha última modificación: 21/02/2013

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4.2.15 ¿Qué alícuota de retención debe aplicarse a un sujeto si ocurren desperfectos técnicos al momento de la operación del Régimen General?

Si ocurren desperfectos técnicos al momento de la operación, debe aplicarse una alícuota del 1,75 %.


Fecha última modificación: 21/02/2013

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